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「代理记账工资」关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
  • 作者:广州财税公司
  • 发表时间:2020-09-03
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现将统合零星纳税人国际标准等若干增值税难题新闻稿如下:

  一、同时符合下述前提的一般纳税人,自由选择按照《司法部 税务总局关于统合增值税零星纳税人国际标准的通知》(税务〔2018〕33号)第二条的明确规定,转登记为零星纳税人,或选择继续作为一般纳税人:

  (一)根据《中华民国增值税组织法》第十三条和《中华民国增值税组织法法律法规》第二十八条的有关明确规定,登记为一般纳税人。

  (二)转登记日前倒数12个月(以1个月为1个缴纳期,下同)或者倒数4个季(以1个季为1个缴纳期,下同)累计应征增值税营业额(下述称应税营业额)未超过500万元。

  转登记日前经营期反感12 代理记账工资个月或者4个季的,按照月(季)平均值应税营业额估算上款明确规定的累计应税营业额。

  应税营业额的明确范围内,按照《增值税一般纳税人登记管理工作必要》(商务部令第43号)和《商务部关于

增值税一般纳税人登记管理工作若干事宜的新闻稿》(商务部新闻稿2018年第6号)的有关明确规定执行。

  二、符合本新闻稿第一条明确规定的纳税人,向负责人税务机关填报《一般纳税人转为零星纳税人名册》(表样见附加),并提供财务登记护照;已实行实名办税的纳税人,无需提供财务登记护照。负责人税务机关根据下列状况分别作出处理:

  (一)纳税人填报细节与财务登记、纳税申报数据完全一致的,负责人税务机关事后兼办。

  (二)纳税人填报细节与财务登记、纳税申报数据不完全一致,或者不符合填列要求的,负责人税务机关应当场告知纳税人需要补正的细节。

  三、一般纳税人转登记为零星纳税人(下述称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简陋计税方式计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关明确规定计算缴纳增值税。

  四、转登记纳税人仍未审批抵扣的进项税额以及转登记日当期的寒假留抵税款,计入“应交税款—待抵扣进项税额”审计。

  仍未审批抵扣的进项税额计入“应交税款—待抵扣进项税额”时:

  (一)转登记日当期早已取得的增值税专用发票、机动车辆卖出爱国奖券、州际公路过路费增值税的电子普通发票,应当早已通过增值税发票选择确认的平台进行选择确认或认证后稽核核对相符;经稽核核对出现异常的,应当按照现行明确规定进行核实处理。早已取得的中国海关出口增值税配有缴款书,经稽核核对相符的,应当另行下载《中国海关出口增值税配有缴款书稽核结果申请表》 代理记账工资;经稽核核对出现异常的,应当按照现行明确规定进行核实处理。

  (二)转登记日当期仍未取得的增值税专用发票、机动车辆卖出爱国奖券、州际公路过路费增值税的电子普通发票,转登记纳税人在取得上述发票之后,应当持税控电子设备,由负责人税务机关通过增值税发票选择确认的平台(税务端)为其兼办选择确认。仍未取得的中国海关出口增值税配有缴款书,转登记纳税人在取得之后,经稽核核对相符的,应当由负责人税务机关通过稽核该系统为其下载《中国海关出口增值税配有缴款书稽核结果申请表》;经稽核核对出现异常的,应当按照现行明确规定进行核实处理。

  五、转登记纳税人在一般纳税人其间卖出或者购进的货运、劳动、公共服务、资产、资产,自转登记日的下期起发生卖出折让、中止或者退回的,变更转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

  (一)变更后的应纳税额小于转登记日当期审批的应纳税额形成的多缴税收,从发生卖出折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;严重不足抵减的,结转下期继续抵减。

  (二)变更后的应纳税额小于转登记日当期审批的应纳税额形成的少缴税收,从“应交税款—待抵扣进项 代理记账工资税额”中抵减;抵减后仍有额度的,计入发生卖出折让、中止或者退回当期的应纳税额悉数审批缴纳。

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  转登记纳税人因财务巡查、补充审批等因素,需要对一般纳税人其间的销项税额、进项税额和应纳税额进行变更的,按照上述明确规定处理。

  转登记纳税人应精确审计“应交税款—待抵扣进项税额”的改变状况。

  六、转登记纳税人可以继续使用原有税控电子设备开具增值税发票,不需要缴销税控电子设备和增值税发票。

  转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税卖出行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核准的,继续通过增值税发票自动化另行开具增值税专用发票;卖出其取得的资产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关明确规定向税务机关申请代开。

  七、转登记纳税人在一般纳税人其间发生的增值税应税卖出行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税收或者征收率补开增值税发票;发生卖出折让、中止或者退回等情况,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的细节开具红字发票;投票日应为需要新的开具的,先按照原蓝字发票记载的细节开具红字发票后,再新的开具准确的蓝字发票。

  转登记纳税人发生上述行为,需要按照原适用税收开具增值税发票的,应当在网络连接稳定状态下开具。按照有关明确规定不使用互联网办税的特定纳税人,可以通过在线方法开具增值税发票。

  八、自转登记日的下期起倒数不超过12个月或者倒数不超过4个季的经营管理月内,转登记纳税人应税营业额超过司法部、商务部明确规定的零星纳税人国际标准的 代理记账工资,应当按照《增值税一般纳税人登记管理工作必要》(商务部令第43号)的有关明确规定,向负责人税务机关兼办一般纳税人登记。

  转登记纳税人按时再度登记为一般纳税人后,不得再转登记为零星纳税人。

  九、一般纳税人在增值税税收变更前已按原适用税收开具的增值税发票,发生卖出折让、中 代理记账工资止或者退回等情况需要开具红字发票的,按照原适用税收开具红字发票;投票日应为需要新的开具的,先按照原适用税收开具红字发票后,再新的开具准确的蓝字发票。

  一般纳税人在增值税税收变更前未开具增值税发票的增值税应税卖出行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税收补开。

  增值税发票税控投票日应用程序税收栏次默认显示变更后税收,一般纳税人发生上述行为可以工艺选择原适用税收开具增值税发票。

  十、商务部在增值税发票自动化中改版了《产品和公共服务税赋归类编码方式表》,纳税人应当按照改版后的《产品和公共服务税赋归类编码方式表》开具增值税发票。

  转登记纳税人和一般纳税人应当第一时间完成增值税发票税控投票日应用程序更新、税控电子设备变更发行和自身的业务该系统变更。

  十一、本新闻稿自2018年5月1日起施行。《商务部关于增值税一般纳税人登记管理工作若干事宜的新闻稿》(商务部新闻稿2018年第6号)第七条同时废止。

  特此新闻稿。

  附加:一般纳税人转为零星纳税人名册

点击下载>>>

一般纳税人转为零星纳税人名册.莱斯帕尔梅多克

商务部

2018年4月20日

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