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「记账报税代理」注册一般纳税人资格前的进项税额能抵扣吗?
  • 作者:广州财税公司
  • 发表时间:2020-09-03
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问:筹建月内中小企业购买产品劳动后会取得增值税进项发票,但由于未获得

名额,难以抵扣相应的进项税额,这成了新设中小企业苦恼的难题。《关于纳税人认定或登记为一般纳税人

难题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号,下述简称59号公告)化解了新设中小企业问题,那么纳税人该如何享受纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣呢?

  

答:首先,中小企业要精确判断是否向上追溯抵扣进项税额的名额。59号公 记账报税代理告明确规定,“纳税人自兼办财务登记至认定或登记为一般纳税人其间,未取得制造经营收入,未按照营业额和征收率简陋计算应纳税额审批缴纳增值税的,其此后取得的增值税扣税汇票,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。”理论上,公告只适用于在零星纳税人稳定状态其间未开展制造经营管理取得收入,同时未按照简陋方式缴纳过增值税的纳税人。中小企业需严苛按照会计和法令的明确规定,现实纪录和精确审计零星纳税人稳定状态其间的经营管理结果,特别是在避免借助隐匿制造经营收入、延迟确认营业收入等方法,来骗取追溯抵扣进项税名额。税务机关会在当场审核管理工作中关注中小企业此项税赋可能性。

  

其次,要大力解决抵扣汇票难以兼办认证或者稽核核对的难题。一方面,现阶段处在增值税发票更新的衔接时代,部份中小企业在更新前取得的发票难 记账报税代理以在原有电子设备前提下兼办认证和稽核核对。因此,59号公告提出由销售方红字 记账报税代理冲销原版发票,新的开具新版蓝字增值税发票。购买方纳税人需按照国家税务总局公告2014年第73号明确规定,在填开《开具红字增值税专用发票数据表》或《开具红字货运业增值税专用发票数据表》时,选择“所购货运或劳动、公共服务不属于增值税扣税工程项目范围内”或“所购公共服务不属于增值税扣税工程项目范围内”。

  

最终,纳税人取得中国海关出口增值税配有缴款书或超过认证抵扣限期的增值税专用发票,需按照《国家税务总局关于单据增值税扣税汇票抵扣难题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)明确规定的程序中,经国家税务总局稽核核对相符后抵扣进项税额。纳税人要关注有所不同抵扣汇票的抵扣期限,现行政策明确规定增值税专用发票、中国海关出口增值税配有缴款书认证限期为180天,稻米收购发票、稻米卖出发票和税赋缴款汇票则暂无明确抵扣限期。

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