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「小规模报税流程」汇算清缴五项新政策
  • 作者:广州财税公司
  • 发表时间:2020-09-02
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又是一年一度汇算清缴季,不知经理们做好准备极致应对了么?有几个方针变动,恒操守需要严肃跟大家说一说,不想对您略有帮助!

改革一:科技型企业研制开销加计扣除比率提高

小规模报税流程

一、科技型企业开展研制娱乐活动中具体发生的研制开销,未 小规模报税流程形成资产计入当期诸家的,在按时实情扣除的为基础,在2017年1月1日至2019年12月31日其间,再按照具体发生额的75%在税前加计扣除;形成资产的,在上述其间按照资产生产成本的175%在税前摊销。

二、 企业享受上述折扣须取得省级高科技管理工作机构赋予的科技型企业入库登记序号。企业在汇算清缴月内按时取得科技型企业登记序号的,其汇算清缴本年度可享受上述外商投资。企业按时改版数据后仍然符合条件的,其汇算清缴本年度不得享受上述外商投资。

方针依据

1.《司法部、商务部、教育部关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率的通知》(税务〔2017〕34号)

2.《商务部关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率有关难题的新闻稿》(商务部新闻稿2017年第18号)

3.《教育部 司法部 商务部关于下发《科技型企业高度评价必要》的通知 》(国科发政〔2017〕115号)

版块答疑:科技型企业的研制开销开放政策如何加计扣除?

答:根据税务〔2017〕34号明确规定,科技型企业开展研制娱乐活动中具体发生的研制开销,未形成资产计入当期诸家的,在按时实情扣除的为基础,在2017年1月1日至2019年12月31日其间,再按照具体发生额的75%在本年度汇算清缴时税前加计扣除;形成资产的,在上述其间按照资产生产成本的175%在本年度汇算清缴时税前摊销。

改革二:酬劳、的业务宣传费扣除方针延续

自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对香水制造或卖出、医疗器械制造和饮料制造(不含酒精饮料制造)企业发生的酬劳和的业务宣传费支出,不超过前夕卖出(开业)收入30%的部份,准予扣除;超过部份,准予在之后缴纳本年度结转扣除。

方针依据

《司法部、商务部关于酬劳和的业务宣传费支出税前扣除方针的通知》(税务〔2017〕41号)

版块答疑:酬劳与的业务宣传费的税前扣除方针包括哪些?

答:一般明确规定:根据《企业所得税法实施法例》第四十四条明确规定:发生的符合条件的酬劳和的业务宣传费支出,除中华人民共和国国务院财务、财务部门另有明确规定外,不超过前夕卖出(开业)收入15%的部份,准予扣除;超过部份,准予在之后缴纳本年度结转扣除。

类似折扣:对香水制造或卖出、医疗器械制造和饮料制造(不含酒精饮料制造)企业发生的酬劳和的业务 小规模报税流程宣传费支出,不超过前夕卖出(开业)收入30%的部份,准予扣除;超过部份 小规模报税流程,准予在之后缴纳本年度结转扣除。

特殊政策:棉花企业的棉花酬劳和的业务宣传费支出,不准不得在计算应纳税所得额时扣除。

改革三:增加国外所得抵免方式及层次

1、企业可以选择按国(周边地区)别分别计算(即“分国(周边地区)不分项”),或者不按国(周边地区)别统计计算(即“无分国(周边地区)不分项”)其来源于国外的应纳税所得额,并按照企业所得税法第四条第一款明确规定的税收(中华人民共和国国务院财务、财务部门另有明确规定外),分别计算其可抵免国外所得税税款和抵免额度。上述方法一经选择,5月内不得改变。

2、企业在国外取得的股利所得,在按时计算该企业国外股利所得的可抵免所得税额和抵免额度时,由该企业必要或者间接持有20%以上股权的国外企业,限于按照税务〔2009〕125号文档第六条明确规定的持股方法确定的五层国外企业。

方针依据

1、《司法部、商务部关于完善企业国外所得税收抵免方针难题的通知》(税务〔2017〕84号)

2、《司法部、商务部关于企业国外所得税收抵免有关难题的通知》(税务〔2009〕125号)

版块答疑:“走出去”企业在国外国家所享受的减免税折扣回全境抵免时,可否等同早已缴纳税收抵扣企业所得税?

答:《司法部、商务部关于企业国外所得税收抵免有关难题的通知》(税务〔2009〕125号)明确规定:“ 七、村民企业从与中华民族中央政府订立税赋协定(或安排)的国家所(周边地区)取得的所得,按照该国(周边地区)税收法律享受了免税或减税福利待遇,且该免税或减税的金额按照税赋协定明确规定应等同已缴税款在我国的应纳税额中抵免的,该免税或减税金额可作为企业具体缴纳的国外所得税额用于兼办税赋抵免。”

改革四:高企所得税暂按15%的税收预缴

企业获得经济开发区企业名额后,自经济开发区企业认证注明的发证星期所在本年度起审批享受税赋折扣,并按时向负责人税务机关兼办立案手续。

企业的经济开发区企业名额期满前夕,在通过新的认定前,其企业所得税暂按15%的税收预缴,在年初前未有取得经济开发区企业名额的,应按时补缴相应其间的税收。

方针依据< 小规模报税流程/p>

商务部关于实施经济开发区企业所得税外商投资有关难题的新闻稿(商务部新闻稿2017年第24号)

版块答疑 :企业所得税法及其实施法例对经济开发区企业所得税折扣有何明确规定?

答:国家所需要重点项目扶持的经济开发区企业,减按15%的税收征收企业所得税。

国家所需要重点项目扶持的经济开发区企业,是指拥有架构自主著作权,并同时符合下列前提的企业:

(一)的产品(公共服务)属于《国家所重点项目支持的经济开发区各个领域》明确规定的范围内;

(二)研究工作开发开销占销售额不低于明确规定比率;

(三)经济开发区的产品(公共服务)收入占企业收入的比率不低于明确规定比率;

(四)科研占企业职工总人数的比率不低于明确规定比率;

(五)经济开发区企业认定管理工作必要明确规定的其他前提。

改革五:公益性捐赠支出可税前结转扣除

一、企业通过公益性社会上组织或者县级(含县级)以上天津市人民政府及其组成机构和直属单位,用于筹款娱乐活动、慈善事业的捐赠支出,在本年度利润总额12%之内的部份, 小规模报税流程准予在计算应纳税所得额时扣除;超过本年度利润总额12%的部份,准予结转之后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

二、企业前夕发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在前夕税前扣除的部份,不能超过企业前夕本年度利润总额的12%。

三、企业发生的公益性捐赠支出未在前夕税前扣除的部份,准予向之后本年度结转扣除,但结转期限自捐赠发生本年度的翌年起计算最久不得超过三年。

四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除前夕发生的捐赠支出。

方针依据

1、《中华民国企业所得税法》(中华民国主席令第六十四号)第九条

2、税务〔2018〕15号《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关方针的通知》

版块答疑

某企业2017年6月发生符合额度扣除前提的公益性捐赠支出8万元,10月发生符合额度扣除前提的公益性捐赠支出6万元,总计发生符合额度扣除前提的公益性捐赠支出14万元,2017年利润总额为100万。如何 小规模报税流程进行税前扣除?

答:2017年公益性捐赠支出扣除额度为100*12%=12万元。而前夕发生的公益性捐赠支出为8+6=14万元。前夕可扣除额度为12万元,则剩余的2万元准予结转在2019、2020、2021年依序扣除。

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