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香港税种简介
  • 作者:广州财税公司
  • 发表时间:2020-07-11
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概括而言,纳税人只需为直接源于香港的收入或交易缴税。居留地、注册地或居民身份对税项影响甚微,征税纯粹根据地理概念。

直接税项,直接源于香港的收入需缴纳三类税项:
1、利得税
2、物业税薪俸税
3、转让交易或赠予的资本增益毋须缴税。

间接税项香港设有数项间接税,转让香港公司股份及香港土地与楼宇权益则需缴厘印税。

税务条约
香港与中国、比利时和泰国政府己签订避免双重征税协定。协定的目的在于透过划分征税权及提供双重征税宽免,消除香港与缔约国投资者可能遇到的双重征税情况。港府曾提出日后与主要贸易伙伴商讨订立双重税项条约,但目前环境有助于保密商业机构拥有及利用香港公司经营业务。全球多个国家均单方面宽免已缴纳香港税项的纳税人对有关收入缴交双重税项。


一、利得税
1、税率
公司利得(有限公司)税率为1 6.5%,未立案法团(无限公司)利得税为1 6%,以下公司的经营溢利须课税:
-公司须在香港经营业务;
-有关溢利须在香港赚取或源于香港。
2、来源
收入来源一般被视为无商榷余地的事实。对国际业务而言,创造收入的人士可藉着税务计划作出妥善安排。香港税率本身已偏低,假如悉心筹策,更可进一步调低应课税率。香港并无任何股息税或预扣税,因此香港公司可把累积溢利派发予股东而毋须扣税。
3、视作收入
某类收入被视为应课税收入,其中包括与在香港使用设备、专利权及版权等有关的租金或专利费。由于税务规定允许撇除开支,因此实际税率一般低于标准税率。
3、预扣税
支付给海外个人或公司的有关使用专利权及版权等的专利费用是需要预扣有关税款,以备缴税,而支付者被视为海外收款者的代理人而负责代为申报及缴税。
4、利息
不论是本港公司还是个人,凡在本港的银行账户存款,其赚取之存款利息均获豁免利得税;除非银行存款用于担保贷款,则属例外。本港的商业机构可轻易开设海外账户,赚取完全免缴利得税的存款利息。
5、报税
税务局会于每个税务年度向所有或需课利得税的公司寄发报税表,收件人应于一个月内填妥报税表,连同公司截至有关税务年度止的财政年度经审核财务报表一并交回税务局(但实际上可申请延期)。
报税表是现年适用税务年度的最终评税基准。
6、打击避税措施
如公司纯为税务优惠而进行任何交易,税务局有权于评估税务责任时视该宗交易不存在,又或撤销有关税务优惠。
在香港从商,只要悉心安排及听取专业意见,自可安享香港这个低税或零税率地区的种种优惠。
本行的税务部乐意为客户提供有关香港及国际税务的顾问意见,以及解释任何建议交易项目的应课国际税项。

二、薪俸税
香港不少支薪的就业人士因收入低于免税额而毋须缴税,但基本上源于香港的就业收入须课薪俸税。
1、税率
薪俸税统一标准税率为15%,及累进税率
2009│10 課稅年度及其後#
  应课税入息实额 稅率 稅款
  $   $
首 40,000 2% 800
另 40,000 7% 2,800
   80,000    3,600
另  40,000  12% 4,800
   120,000    8,400
余额    17%
课税入息实额,即应予评税的入息减去扣除及免税额,须按累进税率计算应缴税款。但若你所须缴付的税款超过以标准税率就你的总入息净额 (即应予评税的入息减去扣除但没有免税额) 而计算的数目,则你只须缴交较低税款。

2、收入来源
薪俸税的评税依据是纳税人以香港为基本就业来源。税务条例并无明确指引何谓以香港为就业来源,因此我们须以判例法及税务局的阐释为依据。法律的基本原则是任何以香港为主要就业来源的人士均需就全数收入缴纳薪俸税,除非所有受薪服务均在香港境外提供,则属例外。界定就业来源是否在香港的考虑因素如下:雇佣合约是否在香港协定、落实及执行?雇主是否香港居民?薪酬是否在香港缴付?如纳税人在香港境外提供服务,并已缴付与薪俸税类同的税项,则可豁免薪俸税。这项豁免优惠的主旨是避免需课中国个人所得税的人士双重缴税,然而亦适用于其他人士。
香港公司的董事另有适用的税务规则。由于董事办事处被视为设于香港,因此这类人士的董事酬金不受任何因素影响,必须全数缴纳香港税项。
任何雇员如能证明其主要就业来源乃香港境外地方,则可豁免缴纳薪俸税,惟该雇员于任何税务年度不得在香港逗留逾6 0天。
阁下如不肯定本身或任何雇员是否需缴纳薪俸税,欢迎向我们的税务部查询。
3、豁免
尽管薪俸税对香港居民及非香港居民同样适用,但倘若雇员的就业来源在香港境外而其于该税务年度留港时间不逾6 0天,即可豁免缴纳薪俸税,但本项豁免不适用于公司董事。
此外,任何雇员如在香港就业而在香港境外地区提供服务赚取薪酬,倘已在收入来源地课税,则可豁免缴纳香港薪俸税。
海员及航空人员有适用之特别税务规则。
为保障员工的退休福利,本港在2 0 0 0年实施强制性公积金计划,按雇员收入的5%提取公积金(以港币$2 0,0 0 0为上限)。雇员每年可就公积金供款享有港币$1 2,0 0 0扣税额。除公积金外,雇员及雇主均毋须缴付任何其他费用,例如社会保障金、国家保健供款等。
4、物质福利
香港公司为雇员提供房屋及其他物质福利可获可观的免税优惠,故此香港向来是跨国公司亚洲业务要员的驻点。例如,公司可为雇员提供居所、公司车、家居家私等,然后作出适当安排,雇员便可免缴任何税项(雇主花费的开支亦可全数扣税)。雇主为雇员提供房屋,税务局便会将其应课税收入提高1 0%,此举一般不会直接影响雇主实际招致的房屋费用,盖实际费用一般远超此数。
假如阁下或贵公司雇员对员工福利优惠的税务安排有任何疑问,欢迎向本行的税务部垂询,我们乐意为您提供顾问意见。

三、物业税
香港境内土地及楼宇的租金需课物业税。公司的租金收入已评定利得税,因此毋须缴纳物业税。

其他税项
香港政府征收土地及楼宇差饷,以资助本地服务及基建;娱乐税适用于某类娱乐(例如电影门票);酒店房间税则附加于酒店房租。此外并有机场税,于旅客经国际机场离港时征收,旅客离开澳门时亦需缴税;海底隧道费亦需附加税金,葡葡酒及烈酒、烟草、汽水及烃油均需课税。

四、遗产税
政府已取消遗产税,凡在2 0 0 6年2月1 1日或之后去世的人士,其遗产无须缴付遗产税,旨在推动香港成为国际金融点。
厘印税及资本税

五、厘印税
需课厘印税的交易主要分为两类。
转让香港公司股份(不论私营或公开上市公司)须缴纳厘印税,交易买卖双方均需按0.1%税率缴税,亦即每宗交易的总课税率为0.2%。厘印税乃根据售价或公平市价二者较高金额计算,厘印税主任评估公平市价时,通常会以公司所出示经审核账目之资产净值为准,但仍可适当地调高账目所列土地或楼宇价值的金额。至于集团内部公司互相转让股份,如买卖双方均由同一母公司持有9 0%股权,则毋须课厘印税。
转让位于香港的土地及楼宇,须于协定买卖时缴纳达3.7 5%之厘印税。政府向楼宇买卖合约征收厘印税的主旨是打击楼市投机炒卖之风。然而,房地产买主可以将厘印税支付时间,递延至合约规定的房产转让完成之日;这是现行的纾缓措施。递延期限可达签署合约后的三年。
因此承诺转让房地产前应先征询专业意见。
此外,租赁不动产、信托基金单位、注明抬头香港人士之票据及复制任何应课税票据亦需缴厘印税。

七、资本税
任何香港公司之核定资本及其增资额面值须缴纳0.1%资本税,香港以溢价发行股份亦需课资本税,每次课税额为$3 0,0 0 0港元。


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